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山東省國(guó)家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”納稅人辦理國(guó)稅有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)的通告

【發(fā)文單位】 山東省國(guó)家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局
【發(fā)布文號(hào)】 山東省國(guó)家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào)
【發(fā)文日期】 2016-03-29
【是否有效】 全文有效
按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增），自2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和稅務(wù)登記管理辦法等法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我省營(yíng)改增納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）辦理國(guó)稅有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)通告如下：
一、受理范圍
從事建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等行業(yè)，且已在地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記并繳納營(yíng)業(yè)稅的全部納稅人。
二、確認(rèn)方式
（一）自本通告發(fā)布之日起，符合上述營(yíng)改增范圍的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)約定的地點(diǎn)和時(shí)間，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理營(yíng)改增相關(guān)涉稅事宜。
　 （二）2016年4月30日前，地稅機(jī)關(guān)核定月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的個(gè)體雙定業(yè)戶試點(diǎn)納稅人，可在5月31日前按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約定的地點(diǎn)和時(shí)間，辦理相關(guān)涉稅確認(rèn)事宜。
　 （三）5月1日后，新設(shè)立的屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅涉稅事宜。
三、登記辦理
（一）2016年4月30日前,已在國(guó)地稅同時(shí)辦理過稅務(wù)登記的，只進(jìn)行營(yíng)改增業(yè)務(wù)的確認(rèn)；已在地稅辦理稅務(wù)登記但未在國(guó)稅辦理稅務(wù)登記的，需辦理國(guó)地稅共管戶登記手續(xù)。
　 （二）按照《工商總局 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的補(bǔ)充通知》（工商企注字〔2015〕228號(hào)）規(guī)定，已辦理“一照一碼”登記并且在國(guó)地稅機(jī)關(guān)辦理過稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄的試點(diǎn)納稅人，只進(jìn)行營(yíng)改增業(yè)務(wù)的確認(rèn)；已辦理“一照一碼”登記但未在國(guó)地稅機(jī)關(guān)辦理過稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄的試點(diǎn)納稅人，在辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí),需攜帶相關(guān)資料到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄。
　 （三）按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人被確認(rèn)為增值稅小規(guī)模納稅人的，原則上實(shí)行按季申報(bào)納稅；也可要求按月申報(bào)納稅。
四、簽訂委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議
未與國(guó)稅機(jī)關(guān)簽訂稅庫(kù)銀《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》的納稅人，應(yīng)在辦理確認(rèn)事宜時(shí)，同時(shí)辦理《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》的簽訂手續(xù)。
五、發(fā)票管理
登記為一般納稅人以及月收入超過3萬(wàn)元或季收入超過9萬(wàn)元的納稅人,按照國(guó)家稅務(wù)總局要求,需用稅控專用設(shè)備開具發(fā)票。請(qǐng)納稅人按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)約的地點(diǎn)和時(shí)間,及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)備發(fā)行、申領(lǐng)發(fā)票等相關(guān)事宜。
按照國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤）支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
六、一般納稅人資格登記
（一）增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
（二）除本條第三款外,營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下稱試點(diǎn)實(shí)施前）年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元（含）的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。
試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：
年應(yīng)稅銷售額＝連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）
 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。
（三）已取得一般納稅人資格并兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的試點(diǎn)納稅人，不需重新登記，由國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
（四）除本款第三款外，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
（五）試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人符合本款第二、四款要求的，應(yīng)按照一般納稅人資格登記有關(guān)規(guī)定，辦理一般納稅人資格登記。
（六）國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一般納稅人資格登記后，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
（七）除本款第二項(xiàng)外，試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（八）試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。
（九）需辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的試點(diǎn)納稅人，可從
山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站
（www.sd-n-tax.gov.cn）“辦稅服務(wù)”-“涉稅下載”-“稅務(wù)認(rèn)定”下載“2.1增值稅一般納稅人資格登記表”（也可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取表格），自行填寫后，簽章確認(rèn)，到辦稅服務(wù)廳辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。為減少辦稅時(shí)間，建議試點(diǎn)納稅人自行下載填寫，并簽章確認(rèn)后，到辦稅服務(wù)廳辦理資格登記手續(xù)。
《增值稅一般納稅人資格登記表》一式兩份，稅企各一份。
（十）除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
七、過渡政策確認(rèn)
原享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，過渡政策具體確認(rèn)工作，另行公告。
八、其他有關(guān)事項(xiàng)
（一）試點(diǎn)納稅人初步名單，以及新舊《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對(duì)照表，請(qǐng)登錄
山東省國(guó)家稅務(wù)局（www.sd-n-tax.gov.cn）、
山東省地方稅務(wù)局（www.sdds.gov.cn）門戶網(wǎng)站查詢。
（二）試點(diǎn)納稅人需要了解營(yíng)改增的政策規(guī)定和涉稅事項(xiàng)等，可主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，也可撥打12366納稅服務(wù)熱線電話，或登錄山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站“營(yíng)改增試點(diǎn)工作專欄”查詢了解。山東省國(guó)家稅務(wù)局官方微博微信將即時(shí)推送有關(guān)政策，敬請(qǐng)關(guān)注。
（三）自2016年4 月起，國(guó)稅部門將分類分批對(duì)納稅人免費(fèi)開展?fàn)I改增政策、操作、納稅申報(bào)等專題培訓(xùn)，請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)納稅人積極參加，學(xué)習(xí)掌握相關(guān)稅收政策、征收管理制度及具體業(yè)務(wù)操作流程等。
本次營(yíng)改增試點(diǎn)工作時(shí)間緊、任務(wù)重，納稅人戶數(shù)眾多，辦稅服務(wù)廳壓力大，工作中如有疏漏或有等候、排隊(duì)等問題，敬請(qǐng)廣大納稅人給予理解。納稅人在辦理涉稅事宜時(shí)如有問題，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)解決，我們將竭誠(chéng)為您提供服務(wù)，感謝您的支持與配合！
　　特此通告。

山東省國(guó)家稅務(wù)局山 東省地方稅務(wù)局
2016年3月29日

　　辦理國(guó)稅相關(guān)業(yè)務(wù)需準(zhǔn)備的資料
　　一、企業(yè)納稅人
　　（一）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;
　?。ǘ┓ǘù砣耍ㄘ?fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；
　　（三）未辦理“一照一碼”登記的，需提供組織機(jī)構(gòu)代碼證書、稅務(wù)登記證副本。
　　二、個(gè)體納稅人
　?。ㄒ唬┕ど虪I(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;
　　（二）稅務(wù)登記證正本、副本；
　　（三）個(gè)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件。
　　三、簽署稅庫(kù)銀三方協(xié)議、辦理發(fā)票業(yè)務(wù)、增值稅一般納稅人登記、申請(qǐng)退（免）稅的單位和個(gè)體工商戶，所填報(bào)資料需加蓋單位公章（印鑒）。
　　四、發(fā)票專用章印?；虬l(fā)票專用章。